考试注册会计师（审计）上册《审计质量与职业道德》练习题

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本单元考点（6 个）

质量控制制度的要素职业道德基本原则独立性的概念与威胁防范措施审计收费与利益冲突审计业务对独立性的要求

题目预览（5/35 题）

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1. 某会计师事务所连续多年为甲公司提供年报审计服务，项目合伙人李某的配偶持有甲公司2%的股份并可参与分红。下列关于该情形的分析中，正确的是：A. 李某配偶持股属于密切关系带来的自身利益威胁，但持股比例低于5%，不构成对独立性的威胁 B. 李某因配偶在审计客户中拥有直接经济利益，产生自身利益威胁，且因长期合作关系加重该威胁，应采取防范措施消除或将其降至可接受水平 C. 李某的配偶并非审计项目组成员，其持股不影响李某的独立性 D. 该情形仅构成密切关系威胁，与自身利益威胁无关，无需特别处理

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2. 根据职业道德基本原则的规定，当会计师事务所识别出可能违反职业道德基本原则的不利影响时，应当采取适当措施将其消除或降至可接受水平。例如，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中持有大量股份产生自身利益不利影响时，会计师事务所可以采取的防范措施是：将该成员调离审计项目组，或要求其____该部分股份，以消除不利影响。

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3. 某会计师事务所按照质量控制准则建立本所的质量控制制度。该制度包括六项要素：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)____。注册会计师在评价该所质量控制制度是否健全时，应将上述六项要素是否全部落实作为基本框架。请补全第六项要素的名称。

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4. 某会计师事务所承接A公司2024年度财务报表审计业务，双方在业务约定书中约定：审计基本收费为20万元；另外，若审计后确认的净利润超过4000万元，事务所再按超出部分的1%收取“绩效奖励费”。审计完成后，A公司经审计确认的净利润为5000万元。要求：（1）计算按约定事务所可收取的“绩效奖励费”金额；（2）判断该收费安排是否违反注册会计师职业道德中关于审计收费与独立性的规定，并说明事务所实际可收取的审计费用。

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5. 某会计师事务所对审计项目组的职业道德合规情况进行自查，共设5个检查项，每项20分，满分100分。检查记录如下：①项目组成员甲将客户赠送的高档礼品据为己有且未报告；②项目组成员乙向客户夸大事务所以往审计业绩以招揽业务；③项目组成员丙在执行审计业务的同时，兼任该客户的财务顾问并收取报酬；④项目组成员丁未经客户同意，将审计中获知的客户商业秘密透露给第三方；⑤项目组成员戊在审计底稿中如实记录了发现的错报。计分规则：凡违反职业道德基本原则（诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和应有关注、保密、良好职业行为）的检查项计0分，符合的计20分。请计算本次自查的总得分。

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